Олена Нич — бухгалтер
Умовно ZUS складається з двох частин:
- składka zdrowotna (NFZ) — медичний внесок;
- składki społeczne — пенсійний (emerytalna), у разі втрати працездатності (rentowa), від нещасного випадку (wypadkowa) та добровільний внесок на випадок хвороби (chorobowa).
Головне — не плутати ці дві частини. Медичний внесок залежить від форми оподаткування, а соціальні внески зазвичай мають фіксований розмір.
Ulga na start — приємний початок знайомства із ZUS
На початку діяльності можна скористатися Ulga na start — протягом перших 6 повних календарних місяців не сплачувати соціальні внески.
- Якщо діяльність відкрита 1-го числа — пільга діє 6 місяців.
- Якщо 2-го числа або пізніше — перший неповний місяць не враховується, тому фактично пільга може тривати майже 7 місяців.
Наприклад, якщо відкрити діяльність 2 січня, Ulga na start діятиме до кінця липня.
У цей період підприємець:
- не сплачує składek społecznych;
- сплачує лише składkę zdrowotną.
Тобто ZUS вас уже знає, але поки поводиться досить привітно.
Składka zdrowotna у 2026 році
Розмір медичного внеску залежить від форми оподаткування.
Zasady ogólne
Медичний внесок становить 9% від dochodu, тобто від прибутку після віднімання витрат, але не менше ніж 432,54 zł на місяць.
Наприклад:
- дохід 1 000 zł — до сплати 432,54 zł;
- дохід 10 000 zł — до сплати 900 zł.
Навіть якщо 9% від dochodu становить лише 90 zł, сплатити потрібно мінімум 432,54 zł. У ZUS своя математика.
Podatek liniowy
Медичний внесок становить 4,9% від dochodu (прибутку), але не менше ніж 432,54 zł на місяць.
Для zasad ogólnych і podatku liniowego внесок розраховується на підставі dochodu за попередній місяць.
Наприклад:
- прибуток отримано в липні;
- на його підставі розраховується внесок за серпень;
- сплачується він у вересні.
Тому сума внеску цього місяця може не відповідати прибутку, який ви бачите зараз: ZUS дивиться на місяць назад.
Ryczałt
На ryczałcie внесок залежить від річної виручки — przychodu:
| Річна виручка (przychód) | Внесок на місяць |
|---|---|
| до 60 000 zł | 498,35 zł |
| понад 60 000 zł до 300 000 zł | 830,58 zł |
| понад 300 000 zł | 1 495,04 zł |
Після закінчення року проводиться перерахунок. Якщо ви сплачували по 498,35 zł, але річна виручка перевищила 60 000 або 300 000 zł, внесок перерахують за новим порогом за весь період ведення діяльності в цьому році. Різницю доведеться доплатити.
Тому навіть перевищення ліміту наприкінці року може принести «сюрприз» за попередні місяці. Краще контролювати виручку заздалегідь.
Ulga na start, Preferencyjny ZUS і Mały ZUS Plus не звільняють від składki zdrowotnej.
Składki społeczne
Соціальні внески, на відміну від медичного, не залежать від поточного доходу, виручки чи форми оподаткування.
Після закінчення Ulga na start підприємець починає їх сплачувати. Але ZUS не одразу кидає новачка у вир повних внесків — спочатку можна скористатися Preferencyjnym ZUS.
Preferencyjny ZUS — ще два роки спокою
Пільгові соціальні внески можна сплачувати протягом наступних 24 повних місяців. Їх розраховують від бази, що становить 30% мінімальної зарплати.
У 2026 році це:
456,18 zł на місяць — разом із добровільним внеском chorobowym.
Składka chorobowa може надати право, зокрема, на лікарняні виплати. Якщо від неї відмовитися, загальна сума буде трохи меншою.
Розмір Preferencyjnego ZUS однаковий незалежно від обороту, доходу та форми оподаткування. Але медичний внесок сплачується окремо.
Duży ZUS — доросле підприємницьке життя
Після 24 місяців Preferencyjnego ZUS підприємець, як правило, переходить на Duży ZUS.
У 2026 році він становить:
1 926,76 zł на місяць — разом із добровільним chorobowym і внеском на Fundusz Pracy.
Duży ZUS розраховується від бази, що становить 60% прогнозованої середньої зарплати.
І так, це ще не весь ZUS — до цієї суми потрібно додати składkę zdrowotną.
Mały ZUS Plus
Деякі підприємці після закінчення пільгового періоду та в подальшому можуть скористатися Małym ZUS Plus. У цьому випадку база соціальних внесків залежить від прибутку та виручки за попередній рік.
Основні умови
- річна виручка — до 120 000 zł;
- діяльність велася щонайменше 60 днів у попередньому році;
- пільга діє максимум 36 місяців у кожному 60-місячному періоді;
- підприємець не виконує для колишнього роботодавця ту саму роботу, яку раніше виконував за трудовим договором.
Простіше кажучи: пільгою можна користуватися 3 роки в межах 5 років ведення діяльності. Але «Mały» у назві не гарантує зовсім маленького внеску — сума розраховується індивідуально.
Найважливіше
Зазвичай шлях підприємця виглядає так:
- Ulga na start — 6 повних місяців без соціальних внесків.
- Preferencyjny ZUS — 24 місяці зменшених внесків.
- Duży ZUS — стандартні соціальні внески.
- Mały ZUS Plus — можливе зменшення внесків за виконання умов.
Усі ці пільги стосуються лише składek społecznych. Медичний внесок потрібно сплачувати від початку діяльності.
До соціальних внесків входить пенсійний внесок, тому їхній розмір впливає на майбутню пенсію. За бажанням можна відмовитися від Ulga na start та одразу перейти на Preferencyjny або Duży ZUS.
Якщо після цієї статті ZUS став хоча б трохи зрозумілішим — це вже маленька бухгалтерська перемога.
Читайте також
Потрібна допомога з ZUS?
Порахуємо ваші внески, підберемо пільгу та подамо документи до ZUS.
Стаття має інформаційний характер. Розмір внесків і право на пільги потрібно перевіряти індивідуально з урахуванням ситуації конкретного підприємця.